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4场进球彩每天都有吗:拼了!瑞華會計師事務所“宣戰”交易商協會,誰將笑到最后?

体彩4场进球怎么买 www.gjzop.com 潤慈領金經濟金融研究 2019-06-16 10:15:13


拼了!面對交易商協會譴責公告,瑞華會計師事務所徹底怒了!這火爆的劇情發展讓久經沙場的小編也一臉懵逼……

本文轉自:金融橙

ID:Me-Finance

剛剛過去的6月21日,中國銀行間市場交易商協會一紙公告,引起軒然大波,在公告中,協會公開譴責瑞華會計師事務所并暫停其業務。針對于此瑞華會計師事務所迅速開啟“喊冤模式”,21日晚間,瑞華會計師事務所在其網站發布聲明稱“將通過司法途徑主張自身權利”。

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“拼了!”在交易商協會發出“譴責”公告后,瑞華會計師事務所某合伙人在社交媒體“霸氣”表示。記者注意到,瑞華會計師事務所在業內頗具資歷,其合作客戶包括眾多央企及上市公司。


瑞華到底“冤不冤”?根據交易商協會21日與處罰公告同時發布的《瑞華事件答記者問》,2016年2月,因發現綠地控股集團有限公司所披露的上海云峰(集團)有限公司財務信息與云峰集團自身披露的財務信息存在巨大差異,協會向綠地集團審計機構瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)發送自律調查通知書,要求其說明具體情況并提供相關工作底稿。

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5月6日,協會再次向瑞華發函明確要求其配合協會調查工作,并于收到函件5個工作日內向協會提交相關工作底稿。瑞華未能按照協會相關要求及時提供調查工作所需材料,未履行會員應盡義務。

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6月1日,經由來自市場的自律處分會議專家組成的自律處分會議審定,瑞華違反了《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具現場調查工作規程》、《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具中介服務規則》以及《非金融企業債務融資工具自律處分規則》的相關規定,給予瑞華公開譴責處分,并責令其改正,暫停相關業務一年。

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6月6日,瑞華提出復審申請,協會按照相關規定予以受理。6月16日,經自律處分會議復審審定,給予瑞華公開譴責處分,并作出責令改正、暫停相關業務一年的處分。

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而瑞華方面則稱:“我所在力所能及的范圍內履行了應盡的義務”,并表示協會相關決定“極為草率和不負責任”。

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說到底,還是云峰債券違約“惹的禍”。今年1月,上海云峰(集團)有限公司(下稱“云峰集團”)發行的銀行間債市私募債“15云峰PPN003”和“15云峰PPN005”自2016年1月底發生本息實質性違約,由于涉嫌信披違規等事項,銀行間協會介入調查,從而牽出云峰集團自身披露的財務信息與其前實際控制人綠地控股集團有限公司(下稱“綠地控股”)披露數據存在較大差異事件。

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云峰集團2015年半年報顯示(發債申報報表,截至2015年6月末,云峰集團合并資產負債表中總資產247.4億元、總負債197.7億元,凈資產達49.7億元,資產負債率79.9%。

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而綠地控股發布的2015年半年報卻顯示,截至2015年6月末,云峰集團合并資產負債表中總資產335.5億元、總負債332億元,凈資產僅為3.5億元,資產負債率高達99%。兩方數據差異較大,如若出現數據造假,無疑會對云峰債的發行、償債等環節產生較大影響。

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小編注意到,云峰集團的審計師為:云峰集團的審計機構立信會計師事務所(特殊普通合伙)、上?;昊峒剖κ攣袼邢薰?。瑞華會計師事務所為綠地控股年報審計師,不是云峰集團發行債務融資工具的申報會計師,這也是瑞華提出抗議的主要理由。這場協會與會計師之間的“大戰”會否繼續發酵,小編將繼續跟進。


瑞華會計師事務所發布的聲明全文如下:

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2016年6月21日,中國銀行間市場交易商協會(以下簡稱“交易商協會”)以我所未配合調查、未履行會員應盡義務為名,在其網站上公開發布“交易商協會公開譴責瑞華會計師事務所并暫停其業務”和“瑞華事件答記者問”。我所認為,上述做法及相關決定是極為草率和不負責任的,也是我所根本不能接受的。

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鑒于我所未與上海云峰(集團)有限公司(以下簡稱“云峰集團”)簽訂債務融資業務約定,不是云峰集團發行債務融資工具的申報會計師,因此,我所不應列為自律處分對象。在交易商協會針對云峰集團涉嫌信息披露違規開展的自律調查中,交易商協會要求我所提供調查工作所需資料,我所在力所能及的范圍內履行了應盡的義務。

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為了維護債券市場公平正義,維護注冊會計師行業尊嚴,我所將通過司法途徑主張自身權利,挽回由此帶來的名譽及經濟損失。

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?瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)


? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2016年6月21日


【延伸閱讀】交易商協會與瑞華昨晚開撕,誰將笑到最后?

來源:百律 ?作者:?律海一舟


6月21日夜間,筆者還未停止刷朋友圈,不意收到一篇文章《云峰集團發債財務數據不一致,處罰瑞華,冤不冤?》。隨手打開,不料其中情節頗為狗血,現將部分內容摘錄大概如下:


去年9月17日,云峰集團在銀行間市場發行了“15云峰PPN005”融資債券,其中披露截至2015年6月末,公司合并資產負債表中總資產247.4億元、總負債197.7億元,凈資產49.7億元,資產負債率79.9%。(該債券工具的主承銷商是浦發銀行,審計機構是立信、華申)。


后面不知什么原因,大概在2016年2月份,交易商協會突然看到云峰集團母公司“綠地集團”的2015年上半年財報,方才大吃一驚的發現,按綠地集團公開的數據,截至2015年6月末,云峰集團凈資產只有3.5億元,資產負債率高達99%。這兩組數據凈資產金額相差可不只是一點點,高達46.2億元,差異比例為93%??!


要知道的是,就在一個月前的2016年1月底,云峰集團銀行間債市私募債“15云峰PPN003”和“15云峰PPN005”就已經發生本息實質性違約??梢韻胂?,交易商協會看到綠地集團報告時的心情,一定不會好到哪去。


接著,故事劇本就陸續展開了。按交易商協會官網6月21日發布公告和答記者問所述,其于3月4日立即派調查人員親赴瑞華上海分所開展現場調查,目的就一個,要瑞華配合 “提交相關工作底稿”。


但,結合據相關媒體報道相關的信息來看,雖然交易商協會雷厲風行,事在必成,但應該是吃了個閉門羹:瑞華拒絕提供材料。理由說來很簡單:未取得審計委托方(綠地集團)同意,無法提供底稿。


完全沒考慮到現場核查會是這樣一個結果后,交易商協會回北京琢磨了兩個月,于5月6日再次發力。與上次親臨現場不同的是,本次方式改為隔空喊話:向瑞華正式發函,要求其配合調查工作,同時作了最后通牒,必須在收到函件5個工作日內提交“相關工作底稿”。


然而并沒有什么什么用。瑞華可能提供了一些協助,但交易商協會還是沒有得到他想的的“相關工作底稿”。于是,交易商協會與瑞華間的友誼小船說翻就翻。


隨著兩方亮牌,事情似乎也變得比較簡單,而且事件發展的速度上也快了許多:


6月1日,交易商協會自律處分會議召開,審定認為瑞華違反了《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具現場調查工作規程》、《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具中介服務規則》以及《非金融企業債務融資工具自律處分規則》的相關規定,決定給予瑞華公開譴責處分,并責令其改正、暫停相關業務一年。


6月6日,瑞華提出復審申請,協會按照相關規定予以受理。


6月16日,經自律處分會議復審審定,仍決定給予瑞華公開譴責處分,并作出責令改正、暫停相關業務一年的處分。(與瑞華5月再次拒絕提交“相關工作底稿”有些異曲同工)


估計瑞華仍是沒有“依令改正”。于是,6月21日稍晚,交易商協會在官網上公示了6月16日復審決定。與此同時,迅速且必須的,該篇處分當晚被全程圍觀的新聞媒體爭相傳載。



而令人吊詭的是,就在交易商協會公告后不的幾個小時內,瑞華在其官網上也發布了《對中國銀行間市場交易商協會給予瑞華自律處分的聲明》。



在該聲明中,瑞華認為,交易商協會的“上述做法及相關決定是極為草率和不負責任的,也是我所根本不能接受的”,理由有二:


(1)其不是云峰集團的債務融資業務的受托方,也不是云峰集團發行債務融資工具的申報會計師,不應列為自律處分對象;


(2)而且在“自律調查中,其已經在力所能及的范圍內履行了應盡的義務。


最為霸氣是在聲明最后的一句話, “ 為了維護債券市場公平正義,維護注冊會計師行業尊嚴,我所將通過司法途徑主張自身權利,挽回由此帶來的名譽及經濟損失”。。。 ?必須膜拜。


至此,兩家正式開撕。


但正如講故事應遵循的規矩一樣,兩方開撕,先看介紹:


交易商協會無需多講,其主管部門是杠杠的央行大人,而其出生時拿的出生證上蓋的可是國務院的紅紅國徽大印,來頭不是一般的不一般。當然,瑞華也不是我等泥足小輩,其現不僅是中華本土第一大會計師事務所,近的幾年排名上也是頭頂四大,腳踩立信,擁有全國數千人的龐大團隊,整體實力與專業判斷也是不可小覷。


看到這里,作為一名法律人,心里已經是按納不信的疑惑:一個是央行轄下年管萬億債金的類政府事業單位,一個是年審計萬億資金的專業中介機構,就一個簡單的問題:““相關工作底稿”,是應該提供呢,還是不應該呢”怎么會有如此大的分歧?


抱著好奇之心,筆者登陸交易商協會官網,查看了其在處分公告中列明的三大依據:


1、《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具現場調查工作規程》(簡稱《現場調查工作規程》)


2、《銀行間債券市場非金融企業債務融資工具中介服務規則》(簡稱《中介服務規則》)


3、《非金融企業債務融資工具自律處分規則》(簡稱《自律處分規則》)


注:估計是工作人筆誤,交易商協會在其處分公告中將《非金融企業債務融資工具市場自律處分規則》,寫成《非金融企業債務融資工具自律處分規則》,少了“市場”兩字。


根據官網上的該三份規則,筆者摘錄了其中與本案相關的幾個條款:


1、《現場調查工作規程》


第二第:“本規程所稱現場調查,是指交易商協會根據需要組成調查組,進入調查對象的生產、經營、管理等場所,就調查對象在債務融資工具發行、承銷和后續管理過程中對相關自律規范文件執行情況實施的自律檢查?!?/span>


2、《中介服務規則》


第二條:“中介服務是指承銷機構、信用評級機構、會計師事務所、律師事務所、信用增進機構等中介機構在銀行間債券市場為企業發行債務融資工具所提供的專業服務”


3、《自律處分規則》


第二條:“自律處分,是指中國銀行間市場交易商協會對本協會會員、自愿接受本協會自律管理的機構及上述會員或機構的相關人員涉嫌違反相關自律規定的情況進行調查核實,并據實采取相應自律處分措施的行為”。


第十條:“辦公室獲悉涉嫌違反交易商協會相關自律規定的,應啟動調查。調查過程中,存在以下情形之一的,協會可暫停相關機構或人員相關業務:


(一)有證據表明調查對象繼續開展相關債務融資工具業務會損害投資人合法權益或擾亂市場運行秩序的;


(二)法律、法規規定或國家有權機構要求的?!?/span>


雖然未看到交易所協會在調查結束后制作的《調查報告》和自律處分會議作出的《處分決定》,根據上述規定與條款,并結合交易商協會、瑞華兩邊的公示聲明,筆者聊作以下推演:


1、 按照《現場調查工作規程》第二條規定,交易商協會可以進行的現場調查是“中介機構在銀行間債券市場為企業發行債務融資工具所提供的專業服務”,而根據《中介服務規則》第二條,中介服務應是中介機構“為企業發行債務融資工具所提供的專業服務”。


2、根據雙方的表述,似乎瑞華并沒有為當事方云峰集團的該些債務融資工具提供專業服務(據報道,提供審計服務的應為立信、申華)。如果這個假設成立,那么意味著,瑞華似乎并不存在可以被交易商協會要求予以現場核查的“相關專業服務”內容。


3、如果瑞華沒有關于“云峰集團的該些債務融資工具提供專業服務”的內容,那交易商協會要求瑞華提供的“相關工作底稿”是什么呢?這一點,在交易商協會的兩份文件和瑞華的聲明中均沒有予以說明清楚。但結合瑞華的身份(綠地集團的審計機構)和交易商協會指向的綠地集團2015年半年報等事實來看,一個比較合理猜測或是該“相關工作底稿”也許就是瑞華提供審計服務的“出具綠地集團財務報告的工作底稿”。


基于上述假設,再往回作一個合理的推測:交易商協會或已經通過對立信、華申的現場調查,獲得了云峰集團債券融資項目的財務工作底稿,所以希望繼續取得瑞華對綠地集團財務審計的工作底稿,以進行比對。


4、假設第3點的關于交易商協會所指的“相關工作底稿”內容猜測正確,那么,交易商協會有無權力要求(或瑞華有無義務)提供“綠地集團2015年審計項目的工作底稿”呢?


根據筆者多年從業經驗和中介服務行業慣例,中介機構在與委托方確定委托關系時,雙方往往會簽署業務約定書,而其中一條通常但又非常重要的條款即是“保密條款”,其內容一般如下:“除非獲得委托方合同中的授權或其它書面授權,或按照中國法律法規、政府、司法或有權監管機關要求外,受托方不得向第三方提供受托方在履行專業職責中所獲取的委托方機密信息”。


5、 據此,如果瑞華與綠地集團有類似約定(或即使沒有該類約定但按照行業慣例),其應無權亦不得向第三方提供綠地集團為其完成審計而交付給瑞華的財務文件與信息(委托方機密信息),否則將構成違約。除非有權機構依法強制要求調取。


然而,根據交易商協會的性質(全非營利性社會團體法人)和交易商協會自律規則中的條款,并結合雙方的公告聲明來看,交易商協會從目前看來,可能還沒有提供出足以證明其有權力要求瑞華向其提供綠地集團的財務資料的依據與文件。這也或許也是為什么瑞華在其公示中聲稱:“交易商協會要求我所提供調查工作所需資料,我所在力所能及的范圍內履行了應盡的義務”原因吧。


6、假設上述分析與推斷成立,那交易商協會可能已經將其置于一個非常尷尬與棘手的境地:其向瑞華作出一個沒有法律、規則支持的動作(現場調查)與要求(提供相關底稿),又依據幾份可能并不于本案例適用的規則,對瑞華進行了一個書面處分。然而,這還不是最大的麻煩,最大的麻煩是雙方竟都在同一日,針尖對麥芒的,選擇了昭告天下。


無論未來如何,真相只有一個。最后誰對誰錯,誰先撤下今晚的公告/聲明,筆者也只能繼續刷屏,拭目圍觀了。雖然筆者上述分析推測難免有取片斷義,或有錯誤,但讓筆者欣慰和放心的是,無論雙方未來撕成怎樣,上海、北京兩地法官的法律專業素質與持平之心,筆者還是有信心的。


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